Almanya veraset vergisi, miras aldığınız her tutardan otomatik olarak kesilmez. Önce edinimin Almanya’da vergiye tabi olup olmadığı, ardından borçlar, istisnalar ve kişisel muafiyetler değerlendirilir. 2026 itibarıyla eş için 500.000 €, çocuk için 400.000 € kişisel muafiyet vardır; Türkiye’deki bir ev veya banka hesabı da Alman vergilendirmesinin kapsamına girebilir.

Miras vergisi (Erbschaftsteuer) ile sağlığında yapılan karşılıksız devirlerin vergisi (Schenkungsteuer), aynı kanunda (ErbStG) düzenlenir. Ancak aile evi, geçim güvencesi ve akrabalık sınıflarında miras ile bağış arasında önemli farklar bulunur. Güncellik tarihi: 26 Ekim 2026.

Kim vergi öder, Türkiye’deki mallar dahil mi?

ErbStG § 2 uyarınca miras bırakanın ölüm tarihinde veya mirasçının verginin doğduğu tarihte Almanya’da yerleşim yeri ya da mutat ikameti varsa, kural olarak dünya çapındaki edinim sınırsız vergi mükellefiyetine girer. Bağışta da bağışlayan veya bağışı alan açısından benzer bağlantı aranır. Vatandaşlık tek başına belirleyici değildir.

Örneğin Almanya’da yaşayan bir kişi, Türkiye’de yaşayan annesinden İstanbul’da bir daire miras alırsa, dairenin Türkiye’de bulunması Alman vergisini kendiliğinden ortadan kaldırmaz. Tersine, mirasçı Türkiye’de yaşasa bile miras bırakanın Almanya’daki ikameti kapsamı etkileyebilir.

Alman vatandaşları bakımından ayrıca, Almanya’da yerleşim yeri olmaksızın yurt dışında sürekli kalışın beş yılı aşmadığı durumları kapsayan özel bir kural vardır. Bu, Almanya’dan ayrılan herkes için geçerli genel bir beş yıllık kural değildir. Sınırsız mükellefiyet bulunmasa bile belirli Alman varlıkları sınırlı mükellefiyet kapsamında vergilendirilebilir.

Türkiye’de ödenen vergi Almanya’da otomatik olarak düşülmez. Yabancı verginin mahsubu, ErbStG § 21’deki koşullara, varlığın niteliğine ve Alman vergisiyle bağlantısına göre incelenir. Özellikle yabancı banka hesapları ile taşınmazların aynı şekilde değerlendirildiği varsayılmamalıdır. Türk vergi tahakkuku ve ödeme belgeleri bu incelemede önem taşır.

Kimin mirasçı olduğu ve hangi miras hukukunun uygulanacağı ayrı konulardır. Almanya miras hukuku ve vasiyet rehberi, vergi yükümlülüğünden ayrı olan mirasçılık çerçevesini açıklar.

Almanya veraset vergisi muafiyetleri ve vergi sınıfları

Vergi sınıfı, maaş bordrosundaki vergi sınıfınız değildir. ErbStG § 15 kapsamında miras bırakan veya bağışlayan kişiyle aranızdaki hukuki yakınlığı gösterir. Kişisel muafiyetler § 16’da düzenlenir. Aşağıdaki tutarlar sınırsız mükellefiyetin temel çerçevesidir; sınırlı mükellefiyette ayrıca oranlama gündeme gelebilir.

Edinen kişi	Sınıf	Kişisel muafiyet
Eş veya kayıtlı hayat ortağı	I	500.000 €
Çocuk veya üvey çocuk	I	400.000 €
Torun	I	200.000 €
Ölmüş çocuğun veya üvey çocuğun çocuğu	I	400.000 €
Diğer sınıf I edinimleri	I	100.000 €
Sınıf II kapsamındakiler	II	20.000 €
Sınıf III kapsamındakiler	III	20.000 €

• Sınıf I: Eş, kayıtlı hayat ortağı, çocuklar, üvey çocuklar ve bunların altsoyu. Anne-baba ile büyükanne-büyükbaba gibi üstsoy yalnızca ölüm nedeniyle edinimde bu sınıftadır.
• Sınıf II: Bağış alan anne-baba ve diğer üstsoy; kardeşler, kardeş çocukları, üvey anne-baba, gelin ve damat, kayınvalide ve kayınpeder ile boşanmış eş gibi kanunda sayılan kişiler.
• Sınıf III: Diğer kişiler. Evli olmadan birlikte yaşayan partner, yalnızca birlikte yaşadığı için eş muafiyetinden yararlanamaz.

Muafiyet her mal için değil, ilgili kişiden yapılan edinim için uygulanır. ErbStG § 14 gereğince aynı kişiden on yıl içinde gelen edinimler birlikte değerlendirilir. Bu nedenle on yıl içindeki her bağışta yeni bir 400.000 € çocuk muafiyeti doğmaz. Anne ve babanın ayrı ayrı yaptıkları devirler ise ayrı bağışlayanlar bakımından incelenir.

Sağ kalan eş ve çocuk için ek geçim muafiyeti

ErbStG § 17’deki özel geçim güvencesi muafiyeti (Versorgungsfreibetrag), bağış için değil, ölüm nedeniyle edinim için düzenlenmiştir. Eş veya kayıtlı hayat ortağı için üst tutar 256.000 €’dur. Çocuklarda yaşa göre değişir. Tablodaki yaş aralıkları kanundaki sınır ifadelerini esas alır.

Çocuğun yaşı	Ek muafiyetin üst tutarı
5 yaşına kadar	52.000 €
5 yaşından büyük, 10 yaşına kadar	41.000 €
10 yaşından büyük, 15 yaşına kadar	30.700 €
15 yaşından büyük, 20 yaşına kadar	20.500 €
20 yaşından büyük, 27 yaşını dolduruncaya kadar	10.300 €

Bu tutarlar her dosyada eksiksiz eklenmez. Ölüm nedeniyle kazanılan ve miras vergisine tabi olmayan belirli dul veya yetim aylıklarının sermaye değeri muafiyeti azaltabilir. Aylığın aylık tutarını doğrudan tablodaki rakamdan çıkarmak doğru hesaplama değildir.

Almanya veraset vergisi oranları nasıl uygulanır?

ErbStG § 19’daki oran, muafiyet ve diğer indirimlerden sonra kalan vergiye tabi edinime uygulanır. Aşağıdaki oranların tamamı yüzde olarak gösterilmiştir.

Vergiye tabi edinim	Sınıf I	Sınıf II	Sınıf III
75.000 €’ya kadar	7	15	30
300.000 €’ya kadar	11	20	30
600.000 €’ya kadar	15	25	30
6.000.000 €’ya kadar	19	30	30
13.000.000 €’ya kadar	23	35	50
26.000.000 €’ya kadar	27	40	50
26.000.000 € üzeri	30	43	50

Bu sistem gelir vergisindeki gibi her dilimin ayrı vergilendirildiği bir tarife değildir. Bununla birlikte § 19 Absatz 3’teki sınır geçişini yumuşatan düzenleme (Härteausgleich), eşik çok az aşıldığında vergi artışını sınırlayabilir.

İki kısa hesaplama örneği

Bir çocuk için, borçlar ve diğer indirilebilir giderler düşüldükten sonra kişisel muafiyet öncesindeki miras edinimi 500.000 € olsun. Önceki edinim ve başka istisna yoksa 400.000 € çıkarılır; kalan 100.000 € üzerinden yüzde 11 ile 11.000 € vergi hesaplanır. Brüt tereke 500.000 € ise giderler nedeniyle sonuç farklı olabilir.

Bir kişi yeğenine 120.000 € nakit bağışlasın. Önceki bağış bulunmadığı varsayımıyla 20.000 € muafiyetten sonra 100.000 € kalır. Sınıf II’de yüzde 20 oranıyla vergi 20.000 € olur. Bağış vergisini bağışlayanın üstlenmesi ayrıca hesaplamayı etkileyebilir.

Aile evi ve diğer önemli istisnalar

Aile evi istisnası (Familienheim), her konutu kapsayan genel bir emlak muafiyeti değildir. Miras kalan konutun, miras bırakanın kendi oturduğu aile evi olması ve mirasçının gecikmeden kendi konutu olarak kullanması gibi şartlar aranır. Miras bırakanın zorlayıcı nedenlerle evde oturamadığı durumlar da kanundaki şartlarla kapsama girebilir. Miras yoluyla edinimde mirasçının evi kendi konutu olarak kullanmasının kural olarak on yıl sürmesi gerekir; zorlayıcı nedenler ayrıca değerlendirilir.

• Eş veya kayıtlı hayat ortağının miras yoluyla edindiği uygun aile evinde kanundaki çocuklara özgü 200 m² sınırı yoktur.
• Çocuklarda ve kanunun kapsadığı, ebeveyni ölmüş torunlarda aile evi istisnası 200 m² konut alanıyla sınırlıdır. Fazla alanın payı ayrıca değerlendirilir.
• Eşler arasında sağlığında yapılan aile evi devrinin ayrı şartları vardır. Mirastaki on yıllık oturma kuralı bu bağış istisnasına aynen uygulanmaz.
• Türkiye’deki konut için Alman aile evi istisnası uygulanmaz; kanunun coğrafi kapsamı Almanya ile Avrupa Birliği ve Avrupa Ekonomik Alanı’na bağlıdır.

ErbStG § 13 ayrıca sınıf I için ev eşyasında 41.000 €, diğer belirli taşınırlarda 12.000 € istisna öngörür. Sınıf II ve III için ilgili eşyada toplam sınır 12.000 €’dur. Nakit ve menkul kıymetler ev eşyası sayılmaz. Karşılıksız veya yetersiz karşılıkla sağlanan bakım için şartları karşılayan edinimlerde 20.000 €’ya kadar bakım istisnası bulunur.

Kiraya verilen uygun konutlar, § 13d kapsamında değerinin yüzde 90’ıyla hesaba katılabilir. Her kiralık taşınmaz otomatik olarak bu kapsama girmez. Miras giderlerinde § 10 Absatz 5 Nummer 3 kapsamında belgesiz 15.000 € götürü indirim vardır; bu tutar her mirasçının ayrı ayrı kullanacağı bir hak değildir.

Finanzamt’a bildirim: İşlem sırası

ErbStG § 30 kapsamında edinimi öğrendikten sonra kural olarak üç ay içinde yetkili vergi dairesine (Finanzamt) yazılı bildirim yapılır. Bu bildirim, vergi beyannamesinin kendisi değildir. Bağışta bağışlayan açısından da bildirim yükümlülüğü doğar; kanuni istisnalar ayrıca değerlendirilir.

1. Ölüm veya bağış tarihi, edinimin öğrenildiği tarih ve tarafların ikamet bilgileri belirlenir.
2. Almanya ve Türkiye dahil bütün ilgili varlıklar, borçlar ve aynı kişiden önceki on yıllık edinimler listelenir.
3. Yetkili Finanzamt’a tarafların kimlik bilgileri, yakınlık ilişkisi, edinimin nedeni ve yaklaşık değeri gibi kanunda belirtilen bilgilerle yazılı bildirim yapılır.
4. Finanzamt beyanname isterse yazıda belirtilen süre esas alınır. Değerleme ve belge talepleri ayrıca yanıtlanır.
5. Vergi kararındaki hesaplama ve ödeme tarihi incelenir. Karlsruhe’deki dosyalar işlemleri kendiliğinden durdurmaz.

Bankaların ve noterlerin kendi bildirim yükümlülükleri vardır. Ancak bu, mirasçının veya bağış taraflarının yükümlülüğünün her durumda kalktığı anlamına gelmez. Kanunda mahkeme veya noter işlemlerine bağlı istisnalar bulunsa da yabancı varlıklar ve belirli edinimler ayrıca dikkate alınır.

Hazırlanacak belgeler arasında ölüm belgesi, vasiyet veya mirasçılık belgesi, bağış sözleşmesi, banka bakiyeleri, tapu ve değerleme bilgileri, borç belgeleri, giderler ve yabancı vergi ödeme kanıtları bulunur. Her dosya için aynı belge listesi veya sabit sonuçlanma süresi yoktur. Danışmanlık ve değerleme ücretleri işin kapsamına göre değişir.

Şirket ve işletme mirasında ayrı kurallar

ErbStG §§ 13a ve 13b kapsamındaki uygun işletme varlığında standart istisna yüzde 85, daha sıkı şartlarla seçilebilen istisna yüzde 100 olabilir. Bunlar bütün şirket değerinin koşulsuz vergiden kurtulması anlamına gelmez. Çalışan ücret toplamı, işletmeyi elde tutma ve pasif varlıkların kapsamı önemlidir.

26 milyon € sınırında aynı kişiden on yıl içindeki ilgili işletme edinimleri birlikte dikkate alınır. Daha büyük edinimlerde azaltılmış istisna veya § 28a’daki vergi ödeme ihtiyacına dayalı inceleme (Verschonungsbedarfsprüfung) gündeme gelebilir.

Basitleştirilmiş gelir değeri yönteminde BewG § 203’teki kapitalizasyon faktörü 13,75’tir. Bu, her şirketin satış fiyatına uygulanacak bir çarpan değildir. Şirket payları, Türkiye bağlantılı işletmeler ve yüksek tutarlı devirlerde uzman değerlemesi önem taşır.

Karlsruhe davaları: Neler tartışılıyor?

Bundesverfassungsgericht (Federal Anayasa Mahkemesi), iki ayrı dosyada 12 ve 13 Ekim 2026 tarihlerinde sözlü duruşma yaptı. Mahkemenin 48/2026 ve 49/2026 sayılı açıklamaları bu yargılamaların kapsamını açıklar; bir vergi reformu veya yeni muafiyet kararı değildir. Duruşmalarda bir karar verilmedi.

1 BvF 1/23 dosyası, Bavyera’nın başvurusuyla gayrimenkul değerlemesi, kişisel muafiyetler ve oranlara ilişkin federal düzenlemeleri konu alır. Başvuruda federal yasama yetkisi ile düzenlemelerin anayasal haklara uygunluğu tartışılmaktadır. 1 BvR 804/22 dosyasında ise işletme varlığına tanınan vergi ve değerleme avantajlarının, bu avantajlardan yararlanamayan özel varlık edinimleri karşısındaki anayasal durumu incelenir.

Burada bağlantıları verilen duruşma duyuruları nihai hüküm değildir. Bu duyurulardan “muafiyetler yükseldi” veya “işletme istisnası kaldırıldı” sonucu çıkarılamaz. Kararın mutlaka 2027’nin belirli bir ayında çıkacağına ilişkin kesin bir tarih de bu kaynaklara dayanılarak verilemez. Dava açılmış olması, mevcut bildirim ve ödeme yükümlülüklerini kendiliğinden ortadan kaldırmaz.

Ömür boyu tek muafiyet, daha yüksek veya bölgesel muafiyetler ve şirket değerleme faktörünün değiştirilmesi gibi reform seçenekleri mevcut kuralla aynı şey değildir. Bir siyasi teklif veya Bundesrat (Federal Konsey) önerisi, tek başına uygulanabilir vergi avantajı yaratmaz.

Duruşmayı izleyen uzmanların aktarımına göre 13 Ekim duruşmasında özellikle 26 milyon € büyük edinim sınırı ile § 28a incelemesinin Erwerber (edinen kişi) mi yoksa işletme mi esas alınarak yapılması gerektiği tartışıldı; istisnaların ekonomik etkisine ilişkin verilerin yetersiz olduğu da dile getirildi. Bunlar mahkemenin görüşü değil, duruşma gözlemleridir. Kararın ne zaman açıklanacağı resmi olarak duyurulmadı.

Siyasi tartışmada da farklı öneriler var, ancak hiçbiri yasalaşmadı: SPD Ocak 2026’da muafiyetleri yakınlık derecesinden bağımsız, ömür boyu tek bir muafiyete dönüştüren ve on yıl kuralını kaldıran bir konsept açıkladı. CSU ise muafiyetlerin belirgin şekilde yükseltilmesini ve eyalet bazında belirlenmesini savunuyor. Bu öneriler bugün geçerli olan kuralları değiştirmez; değişiklik olursa bu sayfayı ve hesaplama aracını güncelleyeceğiz.

Kendi durumunuzu 2026 kurallarıyla görmek için Erbschaftsteuer ve Schenkungsteuer hesaplama aracını kullanabilirsiniz.

Sık yapılan hatalar

• Türkiye’de bulunan malı Alman bildiriminden otomatik olarak çıkarmak.
• Kardeş veya yeğenin çocukla aynı muafiyeti kullanacağını sanmak.
• Her bağışta on yıllık muafiyetin yeniden başladığını düşünmek.
• Miras kalan evi kiraya verip aile evi istisnasının süreceğini varsaymak.
• Banka bildirimini kişisel bildirimin yerine koymak.
• Mahkeme sürecini, beyanname veya ödeme için genel bir erteleme saymak.

Sık sorulan sorular

Çocuk için miras vergisi muafiyeti ne kadar?

2026 itibarıyla sınırsız mükellefiyette kişisel muafiyet, ilgili ebeveynden edinim için 400.000 €’dur. Aynı kişiden önceki on yıl içindeki edinimler birlikte değerlendirilir; diğer istisnalar ayrıca incelenir.

Yeğene yapılan bağışta muafiyet ne kadar?

Sınırsız mükellefiyette yeğen için kişisel muafiyet 20.000 €’dur ve sınıf II oranları uygulanır. Önceki edinim ve başka indirim yoksa, vergiyi bağışlayanın üstlenmediği 120.000 € nakit bağışın vergisi 20.000 € olur.

Mirası Finanzamt’a ne zaman bildirmeliyim?

Kural olarak edinimi öğrendikten sonra 3 ay içinde yazılı bildirim yapılır. Kanuni istisnalar ayrıca incelenir; bildirim ile Finanzamt’ın isteyebileceği beyanname farklı işlemlerdir.

Karlsruhe davaları nedeniyle vergi ödemeyi bekletebilir miyim?

Hayır, 1 BvF 1/23 ve 1 BvR 804/22 dosyalarının varlığı tek başına ödeme yükümlülüğünü durdurmaz. Vergi kararındaki süreler ve somut dosyada kullanılabilecek hukuki yollar ayrıca değerlendirilir.

Ön değerlendirmede varlıkların, borçların ve önceki devirlerin birlikte ele alınması önemlidir. Diğer vergi ve gelir başlıklarındaki yardımcı hesaplamalar için Türkçe hesaplama araçları sayfasına bakabilirsiniz. Araç sonuçları resmi vergi kararı veya kişisel danışmanlık yerine geçmez.

Bu yazı genel bilgi içerir; kişiye özel vergi veya hukuk danışmanlığı değildir. Kişisel durumunuz için bir Steuerberater’a (vergi danışmanı) veya Rechtsanwalt’a (avukat), özellikle miras hukuku konusunda Fachanwalt für Erbrecht’e (miras hukuku uzmanı avukat) danışın.

Kaynaklar

• ErbStG: Mükellefiyet, indirimler, aile evi, işletme istisnaları, on yıllık toplama, sınıflar ve yabancı vergi mahsubu.
• ErbStG § 16: Kişisel muafiyetler.
• ErbStG § 17: Eş ve çocuklar için özel geçim güvencesi muafiyeti.
• ErbStG § 19: Vergi oranları ve sınır geçişi düzenlemesi.
• ErbStG § 30: Edinimin bildirilmesi ve üç aylık süre.
• BewG § 203: Basitleştirilmiş gelir değeri yönteminde kapitalizasyon faktörü.
• Bundesverfassungsgericht, 48/2026: Vergi düzenleme yetkileri hakkındaki 12 Ekim 2026 duruşma duyurusu.
• Bundesverfassungsgericht, 49/2026: İşletme varlığı istisnaları hakkındaki 13 Ekim 2026 duruşma duyurusu.
• Bundesverfassungsgericht: Planlanan kararlar ve 1 BvR 804/22 dosyasının konusu.

Son güncelleme: 26.10.2026