2027’de pazar, bayram ve gece çalışması karşılığında ödenen zamların vergiden muaf kaldığı saatlik ücret sınırı değişiyor. Federal Hükümet’in (Bundesregierung) 2 Eylül 2026’da kabul ettiği gelir vergisi reform tasarısına (Einkommensteuerreformgesetz 2027) göre bu sınır pazar ve bayram zamlarında 50 Euro’dan 75 Euro’ya çıkıyor, gece zamlarında ise 50 Euro olarak kalıyor. Burada dikkat edilmesi gereken nokta şu: tasarı henüz yasalaşmadı. Bugün, 2026’da, bordrolarda hâlâ 50 Euro sınırı uygulanıyor ve yeni sınırın 1 Ocak 2027’den itibaren geçerli olması öngörülüyor. Zam oranları ise hiç değişmiyor: gece için yüzde 25, pazar için yüzde 50, resmi tatiller için yüzde 125.

Konunun özü şu ayrımda yatıyor: Vergiden muaf olan şey zammın kendisi değil, zammın hesaplandığı saatlik ücretin belirli bir üst sınırına kadar olan kısmı. Bu sınıra vergi hukukunda esas ücret (Grundlohn) deniyor. Saatlik ücretiniz bu sınırın altındaysa zammın tamamı vergisiz kalıyor; üstündeyse yalnızca sınırın altına düşen kısım vergisiz sayılıyor. Tasarı yasalaşırsa yüksek saatlik ücretle çalışanlar, özellikle hastane, bakım, otel, sanayi vardiyalarında çalışan uzmanlar, ilk kez pazar ve bayram zamlarının tamamını vergisiz alabilecek.

Hangi zamlar vergiden muaf, hangi şartlarda?

Dayanak, Gelir Vergisi Kanunu’nun (Einkommensteuergesetz, EStG) 3b maddesi. Bu madde, gerçekten çalışılan saatler için ve esas ücretin üzerine ödenen zamları vergiden muaf tutuyor. Yani çalışmadığınız bir pazar günü için ödenen ek ödeme bu kapsama girmiyor; zammın bordroda ayrı satır olarak görünmesi ve esas ücrete eklenmiş olması gerekiyor.

• Gece çalışması: 20:00 ile 06:00 arası saatler gece çalışması sayılıyor, vergisiz zam oranı yüzde 25.
• Gece yarısını aşan vardiya: çalışma 00:00’dan önce başlamışsa 00:00 ile 04:00 arası için oran yüzde 40’a çıkıyor.
• Pazar çalışması: pazar günü 00:00 ile 24:00 arasındaki saatler için oran yüzde 50.
• Resmi tatil ve 31 Aralık: resmi tatillerde ve 31 Aralık saat 14:00’ten sonra oran yüzde 125.
• 24 Aralık 14:00 sonrası, 25 ve 26 Aralık ile 1 Mayıs: oran yüzde 150.
• Tatil günleri işyerinin bulunduğu eyaletin kurallarına göre belirleniyor; Bavyera ile Berlin aynı listeye sahip değil.

Bu oranlar bir üst sınır. İşveren sözleşmede veya toplu iş sözleşmesinde (Tarifvertrag) daha yüksek bir zam ödeyebilir, ancak kanuni oranı aşan kısım vergiye tabi olur.

2026’da geçerli sınır: saatte 50 Euro

Bugün yürürlükte olan metne göre esas ücret saatte en fazla 50 Euro olarak dikkate alınıyor. Aşağıdaki tutarlar, bu 50 Euro sınırı üzerinden hesaplanabilecek en yüksek vergisiz zam tutarları. Bu tutarlar kanunda yazmıyor, oran ile sınırın çarpımıyla çıkıyor.

Zam türü	Oran	2026: en fazla vergisiz tutar (saat başına)
Gece 20:00-06:00	yüzde 25	12,50 Euro
Gece 00:00-04:00 (vardiya 00:00’dan önce başladıysa)	yüzde 40	20,00 Euro
Pazar	yüzde 50	25,00 Euro
Resmi tatil, 31 Aralık 14:00 sonrası	yüzde 125	62,50 Euro
24 Aralık 14:00 sonrası, 25-26 Aralık, 1 Mayıs	yüzde 150	75,00 Euro

2027 tasarısı: pazar ve bayramda sınır 75 Euro, gece 50 Euro’da kalıyor

Tasarı, 3b maddesinin ikinci paragrafındaki tek bir cümleyi değiştiriyor. Yeni metinde esas ücretin gece çalışması için en fazla 50 Euro, pazar ve bayram çalışması için en fazla 75 Euro olarak dikkate alınacağı yazıyor. Gerekçede bu adımın 2 Temmuz 2026 tarihli koalisyon komisyonu (Koalitionsausschuss) kararını uygulamak için geldiği belirtiliyor. Oranlara dokunulmuyor, yani yüzde 25, 50, 125 ve 150 oranları olduğu gibi kalıyor.

Zam türü	Oran	2026 (yürürlükte)	2027 (tasarı)	En fazla vergisiz tutar 2027 (saat başına)
Gece 20:00-06:00	yüzde 25	taban 50 Euro	taban 50 Euro	12,50 Euro
Gece 00:00-04:00	yüzde 40	taban 50 Euro	taban 50 Euro	20,00 Euro
Pazar	yüzde 50	taban 50 Euro	taban 75 Euro	37,50 Euro
Resmi tatil, 31 Aralık 14:00 sonrası	yüzde 125	taban 50 Euro	taban 75 Euro	93,75 Euro
24 Aralık 14:00 sonrası, 25-26 Aralık, 1 Mayıs	yüzde 150	taban 50 Euro	taban 75 Euro	112,50 Euro

Tasarının mali etkisi de resmi gerekçede yer alıyor: vergi tarafında yıllık yaklaşık 70 milyon Euro vergi geliri kaybı, sosyal sigorta tarafında yıllık yaklaşık 300 milyon Euro prim kaybı öngörülüyor.

Taban ücret sınırı pratikte ne demek? Üç örnek

Örnek 1: Saatlik ücret 22 Euro, pazar vardiyası 8 saat

Pazar zammı yüzde 50, yani saat başına 11 Euro. Sekiz saatte 88 Euro zam alıyorsunuz. Saatlik ücretiniz 50 Euro sınırının çok altında olduğu için bu tutarın tamamı hem 2026’da hem de tasarı yasalaşırsa 2027’de vergiden muaf. Bu grupta tasarı hiçbir şey değiştirmiyor.

Örnek 2: Saatlik ücret 60 Euro, pazar vardiyası

Pazar zammı yüzde 50, saat başına 30 Euro. 2026’da vergisiz hesap 50 Euro üzerinden yapılıyor: saat başına 25 Euro vergisiz, kalan 5 Euro vergiye tabi. Sekiz saatlik vardiyada 200 Euro vergisiz, 40 Euro vergili zam demek. Tasarı yasalaşırsa 75 Euro sınırıyla 30 Euro’nun tamamı, yani 8 saatte 240 Euro vergisiz olur.

Örnek 3: Saatlik ücret 60 Euro, gece vardiyası

Gece zammı yüzde 25, saat başına 15 Euro. Gece için sınır 2027’de de 50 Euro kaldığı için vergisiz kısım saat başına 12,50 Euro, vergili kısım 2,50 Euro. Yani tasarı gece çalışanlarına bu kalemde ek bir avantaj getirmiyor. Bakım ve sağlık sektöründe gece, pazar ve bayram vardiyalarının saatlik ücretleri için yaşlı bakımı asgari ücret tablosuna bakabilirsiniz.

Vergiden muaf olmak, primden muaf olmak değil

Bordroda en sık karıştırılan nokta bu. Sosyal sigorta primleri için ayrı bir sınır var ve bu sınır çok daha düşük: Sosyal Sigorta Ücret Yönetmeliği (Sozialversicherungsentgeltverordnung, SvEV) kapsamında pazar, bayram ve gece zamları saatte 25 Euro’luk esas ücretin üzerinde prim kesintisine tabi oluyor. Tasarı bunu yalnızca tek bir durumda eşitliyor: Toplu iş sözleşmesine bağlı bir işyerinde, o sözleşmenin kapsamına giren çalışanlar için pazar ve bayram zamları prim açısından da 75 Euro sınırına kadar beitragsfrei, yani primsiz sayılacak. Toplu sözleşme kapsamında olmayan işyerlerinde ve gece zamlarında 25 Euro sınırı devam ediyor.

• Saatlik ücreti 25 Euro’nun altında olan çalışanlar için prim tarafında değişen bir şey yok, zammın tamamı primsiz kalıyor.
• Saatlik ücreti 25 ile 50 Euro arasında olanlar 2026’da zammın tamamını vergiden muaf alırken bir kısmından prim ödüyor.
• Saatlik ücreti 50 Euro üzerindeki çalışanlar hem vergi hem prim tarafında kısmi kayıp yaşıyor; tasarı bunu sadece toplu sözleşmeli pazar ve bayram zamlarında gideriyor.

Adım adım: kendi bordronuzu nasıl kontrol edersiniz

1. Sözleşmenizi açın ve brüt saatlik ücretinizi bulun. Aylık ücrette saatlik tutar, aylık brüt ücretin aylık normal çalışma saatine bölünmesiyle çıkıyor; düzenli ikramiye varsa esas ücrete dahil edilip edilmediğini işverene sorun.
2. Bordronuzdaki zam satırlarını türlere ayırın: gece, pazar, bayram. Tek satırda birleştirilmişse ayrıştırılmasını talep edin, aksi halde hesabı kontrol edemezsiniz.
3. Çalışılan saatleri puantajdan (Stundennachweis) doğrulayın. Vergi muafiyeti yalnızca gerçekten çalışılan saatler için geçerli.
4. Hesabı yapın: esas ücret sınırı ile oranı çarpın, çıkan saatlik tutarı zammın gerçek tutarı ile karşılaştırın. Fazlası vergiye tabi olmalı, eksiği varsa vergisiz tutulabilir demektir.
5. Sonucu işverenin bordro birimine veya maaş muhasebesine yazılı olarak sorun. Düzeltme gerekiyorsa yıl sonu kapanmadan yapılması en pratik yol.
6. Vergi beyannamesi veriyorsanız zamları ve varsa düzeltmeleri belgeleyin; işveren düzeltmeyi kabul etmiyorsa bir vergi danışmanı (Steuerberater) üzerinden ilerleyin.

Sık yapılan hatalar

• Zammı fazla mesai ödemesiyle karıştırmak. Fazla mesai (Überstunden) için 3b maddesinde vergi muafiyeti yok.
• Esas ücreti net ücret üzerinden hesaplamak. Hesap her zaman brüt saatlik ücret üzerinden yapılıyor.
• Sınırı tek bir tutar sanmak. Tasarı yasalaşırsa gece için 50, pazar ve bayram için 75 Euro olmak üzere iki ayrı sınır olacak; gece ağırlıklı bir vardiyada pazar saatleri için ayrı hesap gerekir.
• Prim tarafını atlamak. Vergiden muaf tutar ile primsiz tutar aynı değil, bu yüzden net sonuç beklediğinizden düşük çıkabilir.
• Gece 00:00-04:00 artışını kaçırmak. Vardiya 00:00’dan önce başladıysa bu saatler için oran yüzde 40.

Tasarının takvimi: nerede duruyor, ne zaman kesinleşir?

Tasarı 2 Eylül 2026’da Bakanlar Kurulu’nda kabul edildi ve 4 Eylül 2026’da eyaletler meclisine (Bundesrat) 507/26 sayılı dosya olarak gönderildi. Eyaletler meclisi 16 Ekim 2026’daki 1069. oturumunda görüşünü açıkladı ve hükümetten 75 Euro’luk sınırın tamamen kaldırılması yerine oranların yükseltilmesi seçeneğini incelemesini istedi. Gerekçede, 75 Euro sınırının yalnızca yüksek ücretlilerin işine yarayacağı ve gece ile pazar/bayram için iki ayrı sınırın bordroyu karmaşıklaştıracağı belirtiliyor. Bu bir talep, değişiklik değil; tasarı metni bu aşamada değişmedi.

Federal Meclis’in (Bundestag) maliye komisyonu 4 Kasım 2026’da konuyu kamuya açık bir oturumda dinleyecek. Yasalaşma için Federal Meclis kararı ve ardından eyaletler meclisinin onayı gerekiyor; takvim 1 Ocak 2027 yürürlüğüne göre planlandı. Yani bugün itibarıyla elimizde bir tasarı var, yürürlükte bir yasa yok. 2027 bordrolarını planlarken bu farkı korumanız gerekiyor.

Sık sorulan sorular

2027’de pazar zammının vergisiz sınırı kaç Euro?

Tasarıya göre 75 Euro. Bu, pazar günü çalıştığınız saatlerin her biri için hesaba esas alınacak en yüksek brüt saatlik ücret. Yüzde 50 oranıyla bu sınır saat başına en fazla 37,50 Euro vergisiz pazar zammı anlamına geliyor. Oran değişmiyor, sadece sınır yükseliyor.

Gece zammı için sınır neden artmıyor?

Tasarı gece çalışması için 50 Euro sınırını koruyor. Gerekçede bu tercih açıkça belirtiliyor; 75 Euro yalnızca pazar ve bayram zamları için öngörülüyor. Gece çalışanları 2027’de de saat başına en fazla 12,50 Euro (00:00-04:00 arası 20 Euro) vergisiz zam alabilir.

Saatlik ücretim 80 Euro ise ne olur?

2026’da pazar zammı yüzde 50 ile saat başına 40 Euro ödenir, bunun 25 Euro’su vergiden muaf olur, 15 Euro’su vergiye tabi kalır. Tasarı yasalaşırsa 75 Euro sınırı üzerinden 37,50 Euro vergisiz, 2,50 Euro vergili olur. Yani yüksek ücretlerde de kısmi bir vergi kalıyor, çünkü sınır ücretin tamamını kapsamıyor.

İşverenim zam ödemek zorunda mı?

3b maddesi bir vergi kuralı, zam ödeme yükümlülüğü getirmiyor. Pazar, bayram ve gece çalışması için zam miktarı sözleşmede veya toplu iş sözleşmesinde belirleniyor. Gece çalışanları için İş Süresi Kanunu’nun (Arbeitszeitgesetz) 6. maddesinde denkleştirme hakkı düzenlenmiş: ücretli izin günleri ya da uygun bir zam. Bu hak vergi muafiyetinden bağımsız işliyor.

Toplu sözleşmem yoksa prim avantajından yararlanabilir miyim?

Hayır. Sosyal sigorta tarafındaki 75 Euro’ya uyum yalnızca toplu iş sözleşmesine bağlı işyerleri ve o sözleşmenin kapsamındaki çalışanlar için öngörülüyor. Toplu sözleşme yoksa pazar ve bayram zamlarında prim kesintisi 25 Euro sınırına göre hesaplanmaya devam eder; vergi tarafında ise 75 Euro sınırı geçerli olur.

Almanya.Network ekibi olarak önerimiz: 2026 bordronuzu bu ay kontrol edin, özellikle saatlik ücreti 25 Euro ile 50 Euro arasında olanlar için prim kesintisi sık hata kaynağı. 2027 planlamasında ise yeni sınırı kesinleşmiş gibi değil, olası senaryo olarak kullanın. Kontrol listesi: sözleşmedeki brüt saatlik ücret, puantajdaki gerçek çalışma saatleri, bordrodaki ayrı zam satırları, prim kesintisinin hangi sınırla hesaplandığı ve toplu sözleşme kapsamında olup olmadığınız. Brüt ücret ve kesinti hesabınız için Almanya.Network araçlarına da göz atabilirsiniz. Ocak 2027 bordrosu geldiğinde yasalaşan metni Federal Resmi Gazete’de (Bundesgesetzblatt) kontrol edin; tasarıda son anda değişiklik olması bu dosyada gerçek bir olasılık.

Bu yazı genel bilgilendirme amaçlıdır; kişisel durumunuz için bir vergi danışmanına (Steuerberater) veya bağlı olduğunuz kuruma danışın. Yazıda yer alan 2027 değerleri yürürlükteki yasa değil, 2 Eylül 2026 tarihli hükümet tasarısına dayanmaktadır.

Kaynaklar

• Gelir Vergisi Kanunu 3b maddesi, yürürlükteki metin (gesetze-im-internet.de)
• Federal Maliye Bakanlığı ücret vergisi el kitabı 2026, 3b maddesi tablosu
• Federal Hükümet: 2027 gelir vergisi reformu, kabul edilen tasarının özeti
• Federal Maliye Bakanlığı: Einkommensteuerreformgesetz 2027 hükümet tasarısı (PDF, 18.08.2026)
• Eyaletler Meclisi 507/26 sayılı dosya: tasarı metni ve gerekçesi (PDF)
• İş Süresi Kanunu 6. madde: gece çalışmasında denkleştirme (gesetze-im-internet.de)

Son güncelleme: 27.10.2026