2027’de çok yüksek gelirler için iki eşik birden değişiyor. Tasarıya göre %45’lik üst oran bugünkü 277.826 Euro yerine 250.000 Euro’dan başlayacak; 280.000 Euro’yu aşan kısım için yeni bir %47 dilimi devreye girecek. Kısaca Reichensteuer 2027 düzenlemesi hem eşiği aşağı çekiyor hem tarifeye yeni bir basamak ekliyor.
Bu bilgi henüz yürürlükte olan bir yasaya dayanmıyor. Söz konusu metin, 2 Eylül 2026’da federal hükümetin (Bundesregierung) onayladığı Einkommensteuerreformgesetz 2027 (2027 Gelir Vergisi Reform Yasası) tasarısı. Tasarı 28 Eylül 2026’da Bundestag’a sunuldu, 8 Ekim 2026’da ilk okumada görüşüldü ve Finans Komisyonu 4 Kasım 2026’da kamuya açık bir dinleme yapacak. Planlanan yürürlük tarihi 1 Ocak 2027, ancak Bundestag ve Bundesrat onayı ile Federal Resmi Gazete’de (Bundesgesetzblatt) yayım tamamlanmadan hiçbir rakam kesin değil.
İnternette ve yapay zeka araçlarında hâlâ 277.826 Euro eşiğini görüyorsunuz. Bu rakam 2026 vergi yılı için doğru, 2027 için değil. Aşağıdaki tablolar iki yılı yan yana koyuyor; böylece hangi değerin hangi yıla ait olduğunu karıştırmadan görürsünüz.
Reichensteuer ayrı bir vergi değil, tarifenin en üst basamağı
“Reichensteuer” günlük dilde kullanılan bir etiket. Hukuki karşılığı, gelir vergisi tarifesinin (Einkommensteuertarif) § 32a EStG maddesinde düzenlenen %45’lik en üst oranı. Yani ayrı bir beyanname, ayrı bir kurum veya ayrı bir vergi türü yok; normal gelir vergisi içinde çalışıyor.
İkinci ve daha sık karıştırılan nokta: kademeli tarifede oranlar tüm gelire uygulanmaz. 2027’de 300.000 Euro vergiye tabi geliri olan biri, gelirinin tamamı için %47 ödemez. 280.000 Euro’ya kadar olan kısım alt dilimlerin oranlarıyla, yalnızca 280.000 Euro’yu aşan 20.000 Euro %47 ile vergilendirilir. Bu yüzden “yeni oran geldi, gelirin yarısı gitti” hesabı doğru değil.
Üçüncü nokta: bu bir servet vergisi (Vermögensteuer) değil. Almanya’da servet vergisi şu anda alınmıyor. Reichensteuer, sahip olduğunuz mal varlığı üzerinden değil, yıl içinde elde ettiğiniz vergiye tabi gelir üzerinden hesaplanır.
2026 ile 2027 arasındaki fark: Reichensteuer eşiği ve oranlar
2026 değerleri yürürlükteki § 32a EStG maddesinden, 2027 değerleri hükümet tasarısından alınmıştır. Tüm tutarlar tek kişi için vergiye tabi gelir (zu versteuerndes Einkommen, zvE) cinsindendir.
| Eşik veya oran | 2026 (yürürlükte) | 2027 (tasarı) |
|---|---|---|
| Vergiden muaf temel gelir (Grundfreibetrag) | 12.348 Euro | 12.564 Euro |
| %42 oranının başlangıcı | 69.879 Euro | 70.601 Euro |
| %45 oranının başlangıcı | 277.826 Euro | 250.000 Euro |
| %47 oranının başlangıcı | yok | 280.000 Euro |
| Evli çiftlerde %45 eşiği | 555.652 Euro | 500.000 Euro |
| Evli çiftlerde %47 eşiği | yok | 560.000 Euro |
Tablodaki en görünür değişiklik eşiğin 27.826 Euro aşağı inmesi. Ama tek başına bu satıra bakmak yanıltıcı, çünkü aynı tasarı %42 diliminin başlangıcını da yukarı çekiyor ve orta gelirlerde tarifeyi düzleştiriyor. Tasarının gerekçesinde bu iki hareket birlikte açıklanıyor: küçük ve orta gelirlerde yük hafiflerken çok yüksek gelirlerde yük artıyor. Temel gelir tarafındaki değişikliği Grundfreibetrag 2027 yazımızda ayrıntılı anlattık.
Paketin finansman tarafı da var. Tasarının hesaplarına göre Reichensteuer değişikliğinden 2027 için yaklaşık 2,6 milyar Euro ek gelir bekleniyor. El işçiliği hizmetlerindeki vergi indiriminin azaltılması ve minijob’larda götürü verginin artırılması eklendiğinde toplam etki yaklaşık 4,1 milyar Euro olarak hesaplanıyor. Yani bu yalnızca bir “yüksek gelir vergisi” değil, gelir ve gider kalemleri arasında kurulmuş bir denge paketi. Aile tarafındaki değişiklikler için 2027 vergi reformu tasarısı yazımıza bakabilirsiniz.
Hangi gelir düzeyi gerçekten etkileniyor?
En kritik ayrım şu: 250.000 Euro vergiye tabi gelir, 250.000 Euro brüt maaş demek değil. Vergiye tabi gelir, brüt gelirden işle ilgili giderlerin (Werbungskosten), özel giderlerin (Sonderausgaben) ve özellikle sosyal sigorta primlerinin (Vorsorgeaufwendungen) düşülmesinden sonra kalan tutardır. Bu yüzden bir çalışanın 250.000 Euro zvE’ye ulaşması için brüt gelirinin belirgin şekilde daha yüksek olması gerekir. Aradaki fark kişisel duruma, medeni hale ve sigorta durumuna göre değişir; sabit bir “brüt eşdeğeri” yoktur.
Tasarı bu çerçevede çalışanlar için iş giderleri götürü tutarını (Arbeitnehmer-Pauschbetrag) 2027’de 1.230 Euro’dan 1.430 Euro’ya çıkarmayı da öngörüyor. Bu kalem vergiye tabi geliri bir miktar aşağı çeker; ama 250.000 Euro seviyesinde belirleyici olan sosyal sigorta primleri ve varsa diğer indirimlerdir.
Pratikte bu eşiklere kimler yaklaşır:
- Üst düzey yöneticiler ve yüksek ücretli uzmanlar (örneğin hukuk, sağlık, yazılım alanında)
- Serbest meslek erbabı (Freiberufler) ve işletme sahipleri
- Şahıs işletmesi ve şahıs ortaklığı ortakları (Einzelunternehmer, Personengesellschafter); kârları doğrudan gelir vergisine tabi
- Yüksek kira geliri veya birden fazla gelir kaynağı olanlar
- GmbH müdürleri (Geschäftsführer); aldıkları ücret gelir vergisine tabi gelir sayılır
Sermaye gelirleri (kâr payı, faiz) kural olarak ayrı bir rejimde, %25 oranındaki sermaye kazançları vergisi (Abgeltungsteuer) ile vergilendirilir. Belirli durumlarda mükellef talebiyle kişisel tarife uygulanabilir (Günstigerprüfung). Hangisinin geçerli olduğu teknik bir hesap gerektirdiği için burada tek bir oran vermiyoruz.
Örnek hesaplar: yeni eşikler cebinizde ne kadar fark yaratıyor?
Aşağıdaki tutarlar 2026 tarifesine ve 2027 tasarısına göre hesaplanmış gelir vergisidir (tarifliche Einkommensteuer). Dayanışma katkısı (Solidaritätszuschlag) ve kilise vergisi (Kirchensteuer) dahil değil, değerler yuvarlanmıştır.
| Vergiye tabi gelir | 2026 vergisi | 2027 vergisi (tasarı) | Fark |
|---|---|---|---|
| 250.000 Euro | 93.864 Euro | 93.758 Euro | yaklaşık 106 Euro az |
| 260.000 Euro | 98.064 Euro | 98.258 Euro | yaklaşık 194 Euro fazla |
| 300.000 Euro | 115.530 Euro | 116.658 Euro | yaklaşık 1.129 Euro fazla |
| 500.000 Euro | 205.530 Euro | 210.658 Euro | yaklaşık 5.129 Euro fazla |
İlk satır dikkat çekici. Eşik 250.000 Euro’ya inse de tam bu seviyede vergi neredeyse değişmiyor, tasarıya göre çok az düşüyor. Sebep, %42 diliminin başlangıcının 69.879 Euro’dan 70.601 Euro’ya çıkması ve tarife formülündeki sabitlerin yeniden ayarlanması. Fark 260.000 Euro’dan sonra artıyor, 280.000 Euro üstünde ise %47 basamağı devreye girdiği için hızla büyüyor.
Marjinal yük açısından tablo daha net. 2027’de 280.000 Euro’yu aşan her ek Euro için %47 gelir vergisi, üzerine %5,5 dayanışma katkısı biniyor. Bu yaklaşık %49,6 marjinal yük demek. Kilise vergisi mükellefiyseniz (eyalete göre %8 veya %9) toplam marjinal yük %54’e kadar çıkabilir.
Evli çiftler, serbest meslek ve şirket ortakları
Evli ve birlikte beyan veren çiftlerde splitting usulü (Splitting-Verfahren) uygulanır: ortak gelir ikiye bölünür ve tarife bu yarıya uygulanır. Bu nedenle eşikler iki katına çıkar. 2027’de %45 oranı birleşik 500.000 Euro’dan, %47 oranı 560.000 Euro’dan başlar. İki eşin toplam geliri bu sınırların altında kalıyorsa yeni basamak devreye girmez.
Şahıs işletmeleri ve şahıs ortaklıkları için durum farklı. Kâr, ortakların kişisel beyannamesinde yer alır ve doğrudan bu eşiklerle karşılaşır; IHK kaynakları da bu grubun etkileneceğini açıkça belirtiyor. Burada bir dengeleyici var: ticaret vergisi (Gewerbesteuer) kısmen gelir vergisinden mahsup edilebiliyor (§ 35 EStG). Yani brüt etki ile net etki aynı değil, mahsup sonrası yük daha düşük olabilir.
GmbH müdürlerinde konu ücret üzerinden yürür. Müdür ücreti şirket için gider, müdür için vergiye tabi gelirdir. Ücretin piyasa koşullarına uygun olması (Angemessenheit) vergi hukuku açısından ayrı bir şarttır. Bu tür yapılandırmalar sosyal sigorta ve emeklilik haklarını da etkilediği için yalnızca vergi hesabıyla karar verilmemeli.
Tasarı hangi aşamada, ne zaman kesinleşir?
Süreç Ekim 2026 itibarıyla şöyle ilerledi:
- 2 Eylül 2026: Federal hükümet tasarıyı onayladı (Regierungsentwurf).
- 28 Eylül 2026: Tasarı Bundestag’a sunuldu ve 21/8235 sayılı meclis belgesi (Drucksache) olarak yayımlandı.
- 8 Ekim 2026: Bundestag ilk okumayı yaptı ve metni Finans Komisyonu’na gönderdi.
- 4 Kasım 2026: Finans Komisyonu kamuya açık bir dinleme düzenliyor; uzman kuruluşlar ve dernekler görüş bildirecek.
- Sonraki adım: komisyon sonrası ikinci ve üçüncü okuma, ardından Bundesrat onayı.
- Hedef: 1 Ocak 2027’de yürürlük. Kesinlik, Federal Resmi Gazete’de yayımdan sonra doğar.
Bundan sonra metin değişebilir. Komisyon aşamasında eşiklerin veya oranların değişmesi olağan dışı değil. Takvim sarkarsa yasanın 1 Ocak 2027’den itibaren geriye dönük uygulanması teknik olarak mümkün, ancak bu siyasi takvime bağlı. Bu yüzden 2027 bütçe planlamasında tek bir tutarı değil, bir aralığı esas almak daha güvenli.
Yüksek gelirliyseniz kontrol listesi
- Brüt geliri değil, vergiye tabi geliri hesaplayın: sosyal sigorta primleri ve indirimler düşüldükten sonra kalan tutar eşiklerle karşılaştırılır.
- 2026 ve 2027 için ayrı hesap yapın: 2026 beyannamesi eski tarifeyle, 2027 yeni tarifeyle hesaplanır.
- Evliyseniz splitting etkisini kontrol edin; 500.000 ve 560.000 Euro sınırları birlikte beyan için geçerlidir.
- Şahıs işletmesi veya ortaklık payınız varsa ticaret vergisi mahsubunu (Gewerbesteuer-Anrechnung) hesaba katın.
- Yasa metnini Federal Resmi Gazete’den teyit edin; tasarı metni ile yayımlanmış yasa arasında fark olabilir.
- Büyük yatırım veya kâr dağıtımı kararlarını yıl sonuna sıkıştırmayın, tasarının kesinleşmesini bekleyin.
Almanya.Network ekibi olarak önerimiz: bu değişikliği bir sürpriz zam gibi değil, bir planlama verisi gibi ele alın. 2027 gelirlerinizi 250.000 ve 280.000 Euro eşiklerine göre iki senaryoyla hesaplayın, vergi rezervinizi yüksek senaryoya göre ayırın ve yasa yayımlandığında rakamları revize edin. Bu üç adım, beklemediğiniz bir ödeme ile karşılaşma riskini büyük ölçüde azaltır.
Sık yapılan hatalar
- 277.826 Euro’yu 2027 için kullanmak. Bu, 2026 değeridir.
- %47’yi tüm gelire uygulamak. Oran yalnızca 280.000 Euro’yu aşan kısma uygulanır.
- Brüt maaş ile vergiye tabi geliri aynı sanmak. Aradaki fark, eşiğe ulaşıp ulaşmadığınızı belirler.
- Tasarıyı yürürlükteki yasa sanmak. Federal Resmi Gazete’de yayım olmadan kesinlik yoktur.
- Dayanışma katkısı ve kilise vergisini hesaba katmamak. %47 tek başına nihai yük değildir.
- Reichensteuer’ı servet vergisi sanmak. Vergilendirilen şey servet değil, yıllık gelirdir.
Sık sorulan sorular
2027’de %45 oranı hangi gelirden başlıyor?
Tek kişi için 250.000 Euro vergiye tabi gelirden başlıyor. Birlikte beyan veren evli çiftlerde sınır 500.000 Euro. Bugün bu sınırlar 277.826 ve 555.652 Euro.
280.000 Euro’yu aşan gelirin tamamı %47 ile mi vergilendirilecek?
Hayır. 280.000 Euro’ya kadar olan kısım alt dilimlerin oranlarıyla vergilendirilir, %47 yalnızca bu tutarı aşan kısma uygulanır. Örneğin 300.000 Euro gelirde bu basamağa düşen tutar 20.000 Euro’dur.
Yasa çıktı mı, 2027’de kesin olarak geçerli mi?
Henüz değil. Ekim 2026 itibarıyla metin hükümet tasarısı aşamasında ve Bundestag komisyonunda görüşülüyor. Yürürlük hedefi 1 Ocak 2027, kesinlik ise Federal Resmi Gazete’de yayımdan sonra doğar.
2026 vergi beyannamemi bu değişiklik etkiliyor mu?
Etkilemiyor. 2026 vergi yılında 12.348 Euro temel gelir ve 277.826 Euro’dan başlayan %45 oranı geçerli. Yeni eşikler 2027 vergi yılına ait.
Dayanışma katkısı ve kilise vergisiyle toplam yük ne oluyor?
280.000 Euro üstünde marjinal yük %47, dayanışma katkısıyla yaklaşık %49,6. Kilise vergisi mükellefiyseniz eyalete göre %8 veya %9 oranıyla toplam yük %54’e yaklaşabilir.
Bu yazı genel bilgilendirme amaçlıdır; kişisel durumunuz için bir vergi danışmanına (Steuerberater) danışın. Tasarı henüz yasalaşmadığı için 2027 değerleri değişebilir.
Kaynaklar
- Bundesministerium der Finanzen: Einkommensteuerreformgesetz 2027, tasarı ve süreç belgeleri
- Bundesministerium der Finanzen: Reform der Einkommensteuer (basın açıklaması, 2 Eylül 2026)
- Deutscher Bundestag: Drucksache 21/8235, Entwurf eines Einkommensteuerreformgesetzes 2027 (PDF)
- gesetze-im-internet.de: § 32a EStG, Einkommensteuertarif (yürürlükteki 2026 tarifesi)
- IHK Gera: Einkommensteuerreform 2027 ve işletme sahiplerine etkisi
Son güncelleme: 27.10.2026
Önemli değişiklikleri kaçırmayın
Almanya'da vergi, çalışma hayatı ve oturum konusundaki yeni yasaları ve son tarihleri Türkçe ve sade bir dille e-postanıza gönderelim.
Hangi konuda yazı görmek istersiniz? Kısaca yazın, ekibimiz değerlendirsin.
İsim, e-posta veya kişisel bilgi yazmayın; kişisel sorulara yanıt veremiyoruz. Öneriler anonim olarak değerlendirilir.